Детали.
Минфин подготовил проект изменений в НК РФ, в котором предлагается ввести механизм, обеспечивающий налогообложение у источника в РФ доходов лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, если они были получены в результате манипулирования ценами в сделках между взаимозависимыми лицами (п. 22 проекта — изменения в ст. 105.3 НК РФ)
Поправками Минфин предлагает установить налоговые последствия и для контрагента — в случае, если цена товара неоправданно выше рыночной, предлагается признавать выгоду зарубежного контрагента дивидендами, полученными им из РФ.
Ставка для дивидендов — 15%. Доначислять налог будут российской компании как налоговому агенту, который должен был удержать его с контрагента.
Комментирует Антон Калинин, Директор проектов юридической компании Emet law firm:
Минфин подготовил проект изменений в НК РФ, в котором предлагается ввести механизм, обеспечивающий налогообложение у источника в РФ доходов лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, если они были получены в результате манипулирования ценами в сделках между взаимозависимыми лицами (п. 22 проекта — изменения в ст. 105.3 НК РФ)
Поправками Минфин предлагает установить налоговые последствия и для контрагента — в случае, если цена товара неоправданно выше рыночной, предлагается признавать выгоду зарубежного контрагента дивидендами, полученными им из РФ.
Ставка для дивидендов — 15%. Доначислять налог будут российской компании как налоговому агенту, который должен был удержать его с контрагента.
Комментирует Антон Калинин, Директор проектов юридической компании Emet law firm:
В обычных рыночных (назовем их — идеальными) условиях, при установлении цены сделки, стороны по сделке ориентируются на рыночные условия, складывающиеся в моменте времени. Взаимозависимость сторон по сделке оказывает влияние на механизм установления цены сделки, так одно из сторон может являться центром прибыли в группе компаний (взаимозависимых лиц), а друга сторона может являться центром расходов, что требует перераспределения прибыли по сделке в пользу одной из сторон сделки. Для такого перераспределения и используется механизм отклонения цены сделки от рыночной стоимости. Как вариант, одной из сторон могут быть доступны различные налоговые преференции, что делает такую сделку, с ценой отличной от рыночной еще более привлекательной для налогового планирования, или если смотреть на сделку с фискальной точки зрения, для манипулирования ценой с целью агрессивной налоговой оптимизации. Для целей контроля за такого рода сделками законодателем принимаются положения о трансфертном ценообразовании, которое предусматривает различные подходы для исключения или контроля за ситуациями, когда такие сделки происходят.
Если говорить об участниках сделки являющимся резидентами РФ, то для обеих сторон сделки доступен вариант так называемой симметричной корректировки, целью которой и является корректировка налоговой базы сторон по сделке с учетом рыночной цены предмета сделки, как если бы сделка происходила исходя из сложившейся на рыночных условиях цены сделки и стороны не являлись бы взаимозависимыми.
Налоговое законодательство, как и способы его творческого применения, постоянно совершенствуются, внешняя среда постоянно претерпевает изменения, особенно сейчас, в текущих обстоятельствах, поэтому законодатель совершенствуя налоговое законодательство и предусматривает различные механизмы, отягчающие сторонам по сделкам, совершаемым на отличных от рыночных условиях, проведение таких сделок. Положениями данного законопроекта рассматривается ситуация, когда одной из сторон сделки является нерезидент РФ, то есть, если корректировка и будет произведена одной из сторон сделки (резидентом РФ), то другая сторона (нерезидент) такую корректировку не проведет и бюджет может недополучить соответствующую сумму налога, как в случае если бы сделка происходила бы между взаимозависимыми резидентами РФ.
Проводимая работа по совершенствованию налогового законодательства делая вопросы налогообложения более прозрачным, все больше и больше сужая имеющиеся серые зоны. В данном случае законодатель нашел и предусмотрел именно такой (предложенный в законопроекте) способ борьбы со сделками между взаимозависимыми лицами, когда одной из стороны выступает нерезидент РФ и сделка осуществляется на условиях отличных от рыночных, определенная логика, направленная на снижение эффективности таких сделок, в законопроекте безусловно присутствует.
Фактически, принимаемые меры должны негативным образом сказаться на потоке денежных средств стороны по сделке — резиденте РФ, который будет вынужден удерживать и уплачивать налог при совершении таких сделок и вопрос стоит лишь в том, как долго без дополнительной поддержки такой резидент сможет просуществовать, если целью ставится продолжение его деятельности в РФ.