Автор: Юрий Хейзе, Управляющий партнер Emet
— С 2027 года дивиденды по законопроекту складываются с зарплатой и облагаются по шкале до 22%.
— Прибыль, распределённая и выплаченная в 2026 году, облагается по действующим 13–15% — это выгодно при любом исходе законопроекта.
На решение ООО, корпоративные процедуры иностранной компании и валютный контроль нужен запас в несколько недель.
Почему 2026 год — окно
Законопроект № 617-9 упраздняет отдельную базу для дивидендов и других пассивных доходов. Сейчас дивиденды облагаются по 13% до 2,4 млн рублей и 15% сверх, независимо от зарплаты. С 2027 года они встают на общую шкалу 13–22% поверх заработной платы.
При дивидендах 100 млн рублей и отсутствии других доходов налог составит около 20,4 млн рублей вместо 15 млн. Руководитель с зарплатой 60 млн рублей заплатит с 40 млн рублей дивидендов 8,8 млн вместо примерно 6 млн.
Распределение прибыли в 2026 году не ухудшает положение и по действующим правилам. Поэтому это одно из немногих решений, которое разумно принять до окончательного текста закона.
Российские компании: что нужно для выплаты до 31 декабря
Отчётность за девять месяцев 2026 года и расчёт чистых активов: выплата невозможна, если чистые активы меньше уставного капитала и резервного фонда или станут меньше после выплаты.
Решение участников ООО о распределении прибыли (ст. 28 Федерального закона «Об обществах с ограниченной ответственностью») — с нотариальным удостоверением, если иной способ не закреплён уставом или единогласным решением участников.
Для акционерного общества — решение о промежуточных дивидендах по результатам девяти месяцев.
Фактическая выплата до 31 декабря: налог считается по дате получения дохода, а не по дате решения.
Отдельно проверьте, не приведёт ли выплата к нехватке оборотных средств и есть ли у решения деловая цель помимо налоговой.
Иностранные компании: прибыль КИК
По законопроекту освобождение прибыли КИК до 10 млн рублей отменяется, а сама прибыль облагается по шкале до 22%. Если прибыль иностранной компании распределена до вступления поправок в силу, по логике законопроекта она облагается по действующим правилам. Окончательно это определят переходные положения.
Корпоративные процедуры по праву страны регистрации: решение органов компании, сроки, требования к отчётности.
Валютный контроль: зачисление дивидендов, требования банков, ограничения для компаний из недружественных юрисдикций.
Если дивиденды идут через счета типа «С», по законопроекту ставка составит 35%.
Статус контролирующего лица по новым порогам: при доле от 25 до 50% Вы можете выйти из режима КИК.
Сроки: почему начинать нужно сейчас
Нотариусы и банки в декабре загружены, корпоративные процедуры за рубежом занимают недели, а дату выплаты нужно успеть до 31 декабря. Разумный план — подготовить отчётность за девять месяцев в октябре, принять решения в ноябре и провести выплаты не позднее середины декабря.
Распределение прибыли российских и иностранных компаний — вопросы 2 и 6 нашего чек-листа «Что решить до 31 декабря 2026 года». В нём ещё четыре вопроса — о доходе 2027 года, сделках, ЗПИФ и иностранных холдингах. Скачайте его и пройдите вместе с финансовым директором.
Скачать чек-лист «Что решить до 31 декабря 2026 года»
Частые ошибки
Принять решение в декабре, а выплатить в январе: налог считается по дате выплаты.
Распределять прибыль без проверки чистых активов.
Забыть о валютном контроле при распределении прибыли иностранной компании.
Ждать окончательного текста закона: распределение в 2026 году выгодно и по действующим правилам.
Расскажите о вашей задаче — определим возможную стратегию и дальнейшие действия.
