Автор: Арсен Данелян, Партнер Emet
Автоматический обмен финансовой информацией между налоговыми органами стран, известный как CRS, означает, что иностранные банки сообщают сведения о клиентах-нерезидентах в налоговый орган своей страны, а тот передаёт их в налоговый орган страны резидентства клиента. Для российских налоговых резидентов это означает, что сведения о счетах за рубежом могут оказаться в ФНС без их участия.
Перечень государств, с которыми Россия ведёт обмен, обновляется. По приказу ФНС от 14.10.2025 № ЕД-7-17/883@ в 2026 году в нём значатся 71 государство и 9 территорий; к ним добавлены Кения, Молдова, Монголия, Папуа-Новая Гвинея, Сенегал, Таиланд, Тринидад и Тобаго, Уганда и Сен-Мартен, а исключены Бермуды, Британские Виргинские острова, Гибралтар и острова Теркс и Кайкос.
Разбираем, какие сведения обычно передаются, как данные используются и какие шаги стоит предпринять владельцу зарубежных счетов.
Как устроен обмен данными
Основа международного обмена — Конвенция ОЭСР и Совета Европы о взаимной административной помощи по налоговым делам и многостороннее соглашение компетентных органов. В России порядок идентификации клиентов, налогового резидентства и передачи сведений закреплён главой 20.1 НК РФ, введённой Федеральным законом от 27.11.2017 № 340-ФЗ. Банки и другие финансовые организации определяют налоговое резидентство клиента по самосертификации и документам, а затем передают сведения по подлежащим обмену счетам.
Какие сведения обычно передаются
Данные о финансовой организации. Наименование и страна.
Данные о владельце счёта. Фамилия и имя, налоговый идентификатор, дата рождения, адрес, страна налогового резидентства.
Сведения по счёту. Номер счёта, остаток или стоимость на конец года.
Доходы по счёту. Проценты, дивиденды и иные выплаты, а также выручка от продажи финансовых активов.
Контролирующие лица. Для счетов компаний, в том числе пассивных нефинансовых организаций, — сведения о контролирующих лицах.
С какими странами идёт обмен
Состав перечня определяется приказом ФНС и меняется. Для 2026 года он включает 71 государство и 9 территорий. Фактическая передача сведений зависит от позиции конкретной юрисдикции: по публикациям, ряд стран после 2022 года приостановил или ограничил обмен с Россией, а отдельные центры, например ОАЭ, Сингапур и Гонконг, продолжают его. Актуальный перечень нужно сверять по приказу ФНС и по информации финансовой организации.
Как данные используются
Сведения CRS позволяют налоговому органу сопоставить зарубежные счета, остатки и доходы с тем, что клиент декларирует и отражает в отчётности. Если счёт не был заявлен, а доход не отражён, возможен запрос пояснений. Сам по себе факт наличия счёта и остатка не доказывает получение налогооблагаемого дохода, и по судебной практике налоговому органу нужно подтвердить основание и размер начисления.
Что делать владельцу зарубежных счетов
Проверить статус счетов. Убедиться, что об открытии счёта направлено уведомление в налоговый орган, а отчёты о движении средств подаются в сроки.
Согласовать данные самосертификации. Указанное банку налоговое резидентство должно соответствовать фактическому.
Сверить доходы. Проценты, дивиденды и прирост капитала по зарубежным активам нужно отразить в декларации с учётом налоговых соглашений.
Подготовить документы. Выписки, договоры и подтверждение источника средств пригодятся при запросе.
Не откладывать корректировку. Если выявлены расхождения, уточнить декларацию лучше до запроса налогового органа.
Расскажите о вашей задаче — определим возможную стратегию и дальнейшие действия.
