Автор: Арсен Данелян, Партнер Emet
Порог контроля по доле участия поднимается с 25 до 50%; уведомление об участии при доле более 10% сохраняется.
Единоличный контроль приравнивается к участию 100%.
Освобождение прибыли КИК до 10 млн рублей отменяется, прибыль облагается по шкале до 22%, штрафы растут.
Порог контроля: 50% вместо 25%
Контролирующим лицом по доле участия станет лицо с долей более 50% вместо более 25% (ст. 25.13 НК РФ). По пояснительной записке, это позволит сконцентрировать внимание налоговых органов на случаях реального контроля и снизит объём отчётности для миноритариев. Правило о доле более 10% при совокупном участии резидентов РФ более 50% сохраняется, как и обязанность уведомлять об участии в иностранной организации при доле более 10%.
Для партнёров с долями от 25 до 50% в совместных структурах с иностранцами это хорошая новость: их участие может перестать быть контролем.
Единоличный контроль = 100%
Законопроект закрепляет подход, сложившийся в практике: если лицо единолично контролирует организацию, это приравнивается к участию в доле 100%. Критерий в тексте не раскрыт, но по логике изменений он направлен на трасты, фонды и компании, где контроль не следует из доли в капитале. Владельцам таких структур стоит заранее оценить, как будет квалифицировано их участие.
Прибыль КИК: без освобождения и по шкале до 22%
Сейчас прибыль КИК не облагается, если не превышает 10 млн рублей за год. Законопроект этот порог исключает: в пояснительной записке он назван временной адаптационной мерой. Одновременно прибыль КИК входит в общую совокупность налоговых баз и облагается по шкале 13–22% вместе с зарплатой и другими доходами.
Для российских организаций до 2030 года продлевается возможность отложить уплату налога с прибыли КИК, если из-за санкционных ограничений КИК не может распределить дивиденды.
Штрафы
Непредставление уведомления о КИК, за каждую компанию: сейчас - 500 тыс. ₽, планируется - 754 тыс. ₽
Недостоверные сведения в уведомлении: сейчас - 50 тыс. ₽, планируется - 104 тыс. ₽
Непредставление уведомления об участии: сейчас - 100 тыс. ₽, планируется - 120 тыс. ₽
В уведомлениях также потребуется указывать дату учреждения иностранной организации, а документы на иностранном языке — представлять с нотариально заверенным переводом.
Новые размеры штрафов по законопроекту применяются с 1 января 2027 года, но не ранее чем через месяц после официального опубликования закона. Растёт и минимальный штраф за невключение прибыли КИК в налоговую базу.
Частые ошибки
Считать, что прибыль до 10 млн рублей по-прежнему не облагается.
Не учитывать траст или иностранный фонд, где контроль не следует из доли.
Ликвидировать иностранную компанию в спешке, не посчитав налоговые и валютные последствия.
Как мы можем помочь
Мы проводим диагностику структуры владения по действующим правилам и по законопроекту № 617-9: дивиденды российских и иностранных компаний, КИК по новым порогам, связки с ЗПИФ, вклады и доверительное управление. Результат — расчёт по двум сценариям и перечень решений, которые стоит принять до 31 декабря при любом исходе законопроекта. Срок — 10 рабочих дней, гонорар фиксированный, без процента от активов.
Расскажите о вашей задаче — определим возможную стратегию и дальнейшие действия.
