Автор: Арсен Данелян, Партнер Emet
Да. При жизни учредитель вправе изменить устав личного фонда, условия управления и внутренние документы, если иное не предусмотрено самим уставом. После смерти учредителя эти документы изменить нельзя: единственное исключение — решение суда по требованию любого органа фонда, если управление на прежних условиях стало невозможным по обстоятельствам, которые при создании предвидеть было нельзя (п. 8 ст. 123.20-4 ГК РФ). Поэтому всё, что должно работать после смерти учредителя, нужно закладывать в документы заранее, пока их ещё можно поправить.
Что говорит закон
Правило сформулировано в пункте 8 статьи 123.20-4 Гражданского кодекса РФ. Учредительным документом личного фонда является устав. Кроме него, учредитель вправе утвердить условия управления фондом и иные внутренние документы, обязательные для всех органов фонда. Устав и условия управления подлежат нотариальному удостоверению.
Дальше закон разводит две ситуации. Если иное не предусмотрено уставом, устав, условия управления и иные внутренние документы при жизни учредителя могут быть им изменены. После смерти учредителя утверждённые им при жизни документы изменить нельзя — кроме случая, когда суд по требованию любого органа фонда признает, что управлять фондом на прежних условиях стало невозможно по обстоятельствам, возникновение которых при создании фонда нельзя было предполагать.
Что учредитель может менять при жизни
Устав. Наименование органов, их полномочия, порядок принятия решений, срок существования фонда.
Условия управления. Именно в них определяются выгодоприобретатели и объём их прав, поэтому, меняя условия управления, учредитель при жизни может изменить и круг получателей, и порядок выплат.
Внутренние документы. Положения об органах, регламенты, инвестиционные правила.
Права меняться не лишает и то, что фонд уже получил имущество: имущество принадлежит фонду, а учредитель прав на него не имеет (п. 4 ст. 123.20-4 ГК РФ), но управленческие документы по-прежнему вправе корректировать он.
Что изменить нельзя вообще
Учредителя. Замена учредителя личного фонда не допускается (п. 3 ст. 123.20-4 ГК РФ). Соучредительство возможно только для супругов, передающих фонду общее имущество.
Документы после смерти учредителя — по общему правилу. Исключение одно: судебное решение по требованию органа фонда при непредвиденных обстоятельствах.
Решение о ликвидации фонда его органами после смерти учредителя. Если устав это предусматривает, фонд, созданный при жизни, продолжает работать по утверждённым условиям, а ликвидация возможна только по решению суда (п. 2, 11 ст. 123.20-4 ГК РФ).
Любую реорганизацию после смерти учредителя. Допускается лишь преобразование в общественно полезный фонд в случаях, предусмотренных условиями управления и п. 6 ст. 123.20-5 ГК РФ. При жизни учредителя фонд можно слить, присоединить, разделить или выделить из него новый фонд, если в результате образуются фонды, созданные тем же учредителем, а также преобразовать в общественно полезный фонд по решению учредителя (п. 10 ст. 123.20-4 ГК РФ).
Оговорка «если иное не предусмотрено уставом»
Эта оговорка работает в обе стороны. Учредитель может сам закрепить в уставе, что отдельные положения (например, круг выгодоприобретателей или порядок распределения дохода) он менять не вправе. Такая «самоблокировка» полезна, когда нужно защититься от давления родственников или партнёров: изменить зафиксированное нельзя даже по просьбе самого учредителя. Если же устав молчит, учредитель сохраняет полную свободу — и вместе с ней риск, что решение, принятое под давлением или в неудачный момент, будет трудно откатить.
Налоговые последствия: что проверить до изменения
Сам факт изменения устава налогового события не создаёт, но его содержание может затронуть режимы, на которые рассчитывалась структура. Два примера, подтверждённые Налоговым кодексом:
Круг выгодоприобретателей. При жизни учредителя выплаты из фонда освобождены от НДФЛ только для самого учредителя и его близких родственников, являющихся налоговыми резидентами РФ (п. 18.2 ст. 217 НК РФ). Если добавить выгодоприобретателя, не отвечающего этим условиям, его выплаты при жизни учредителя облагаются НДФЛ.
Структура доходов фонда. Ставка 15% по налогу на прибыль применяется, если более 90% доходов фонда относятся к закрытому перечню ст. 284.12 НК РФ. Изменение целей и видов деятельности может сломать этот тест.
Типовые ситуации, в которых документы приходится менять
Появились новые члены семьи. Рождение детей и внуков требует дополнить круг выгодоприобретателей в условиях управления; пока учредитель жив, это возможно.
Изменился состав органов. Человек, названный управляющим или членом совета, отказался от роли, потерял дееспособность или перестал подходить; без изменения документов фонд может потерять управляемость.
Изменились цели и виды деятельности фонда. Например, фонд стал владеть операционным бизнесом: уставные положения нужно скорректировать и заново проверить тест 90% по ст. 284.12 НК РФ.
Изменилось налоговое резидентство членов семьи. Выплаты выгодоприобретателям, не отвечающим условиям п. 18.2 ст. 217 НК РФ, при жизни учредителя облагаются НДФЛ; порядок выплат иногда приходится пересматривать.
Изменилось законодательство. Статья 123.20-4 ГК РФ менялась Федеральным законом от 08.08.2024 № 237-ФЗ (в частности, минимальная стоимость имущества при создании фонда и правила об изменении документов); устав, составленный по прежней редакции, стоит сверить с действующим текстом.
Особый случай: наследственный фонд
У наследственного фонда, который создаётся нотариусом после смерти гражданина по его завещанию, свободы изменений нет вообще: его устав и условия управления нельзя изменить после создания. Исключения два — решение суда по требованию любого органа фонда, если управление на прежних условиях стало невозможным по непредвиденным обстоятельствам, и случай, когда установлено, что выгодоприобретатель является недостойным наследником (ст. 1117 ГК РФ), если это обстоятельство не было известно в момент создания фонда (п. 8 ст. 123.20-4 ГК РФ). Логика очевидна: учредитель уже не может ничего поправить, поэтому документы должны быть безупречными с первого раза.
Изменения документов и интересы кредиторов
Изменение устава не отменяет правил об ответственности. Личный фонд, за исключением наследственного, несёт субсидиарную ответственность своим имуществом по обязательствам учредителя в течение трёх лет со дня создания; в исключительных случаях суд может продлить этот срок, но не более чем до пяти лет (п. 6 ст. 123.20-4 ГК РФ). Если условия управления меняют в этот период в явной попытке вывести имущество из-под требований кредиторов, такие изменения рискованны: они могут быть оспорены как злоупотребление правом (ст. 10 ГК РФ), а сам факт и время изменения станут частью доказательной базы кредитора.
Отдельно напомним о конфиденциальности: если иное не установлено Кодексом или уставом, информация о содержании условий управления и иных внутренних документов не подлежит раскрытию и является конфиденциальной (п. 8 ст. 123.20-4 ГК РФ). Это стоит учитывать при согласовании изменений с выгодоприобретателями и членами органов.
Порядок изменения: от идеи до вступления в силу
Анализ действующих документов: что можно менять, что запрещено уставом, какие положения связаны с налоговыми льготами.
Подготовка проекта изменений и налоговая проверка последствий для выгодоприобретателей и структуры доходов фонда.
Нотариальное удостоверение измененных устава и условий управления.
Регистрация изменений устава в порядке, общем для юридических лиц, и актуализация внутренних документов.
Как менять документы, чтобы не создать проблем
Сначала прочитайте собственный устав. Он может запрещать или ограничивать изменения, и это первое, что проверяется.
Меняйте условия управления заранее, а не накануне критических событий. Изменения, сделанные под угрозой иска или проверки, легче оспорить как злоупотребление правом.
Закладывайте гибкость, а не рассчитывайте на поправки после смерти. Например, предусмотрите дискреционные полномочия органов фонда в заданных пределах: после смерти учредителя изменить документы можно будет только через суд.
Сохраняйте историю версий. Редакции устава и условий управления, даты и причины изменений понадобятся и нотариусу, и суду, и налоговому органу.
Проверьте налоговые последствия каждого изменения. Прежде всего круг выгодоприобретателей и состав доходов фонда.
Расскажите о вашей задаче — определим возможную стратегию и дальнейшие действия.
