Автор: Арсен Данелян, Партнер Emet

Переезд меняет налоговый статус не в день вылета, а по итогам календарного года — и большинство дорогих ошибок совершается именно в переходный год: сделки, проведённые «ещё резидентом», ставки, о которых не сообщили налоговым агентам, отчёты, поданные зря или не поданные вовсе. Этот чек-лист — последовательность действий, которую мы проходим с каждым уезжающим клиентом.

До отъезда

• Первое — расчёт статуса на год отъезда: посчитайте дни, которые наберутся в России за календарный год. От результата зависит всё остальное: ставки по доходам года, судьба вычетов, обязанности по КИК. Если статус на грани — управляйте датой отъезда сознательно: несколько недель меняют налоговый режим целого года.

• Второе — карта активов и сделок: что вы планируете продавать в ближайшие годы. Продажа недвижимости и бумаг нерезидентом подчиняется другим правилам, и иногда сделку правильно закрыть до утраты статуса, а иногда — отложить до истечения минимального срока владения; это считается по каждому активу.

• Третье — инфраструктура: уведомить работодателя и брокеров о предстоящей смене статуса, решить судьбу ИИС, собрать документы по расходам на активы — за границей добывать их будет сложнее.

• Четвёртое — КИК и счета: зафиксировать календарь обязанностей на переходный период, понимая, что освобождения привязаны к статусу по итогам года, а не к намерениям.

После переезда и при возвращении

В первый год после отъезда:

• подтвердите фактический статус документами — штампы, билеты, договор аренды жилья за рубежом

• подайте декларацию за год отъезда с корректной квалификацией доходов до и после смены статуса

• проверьте, какие российские отчёты за этот год уже не требуются, а какие — всё ещё да

Пребывание за рубежом свыше 183 дней в календарном году снимает обязанность по уведомлениям о зарубежных счетах и отчётам о движении средств за этот год — но статус налогового нерезидента одновременно включает ставку 30 процентов по доходам от российских источников и обязанность самостоятельно отслеживать, кто из агентов об этом знает.

Новая страна добавляет свой слой:

Момент возникновения местного резидентства, правила декларирования мирового дохода, действующее или отсутствующее соглашение с Россией — двойное резидентство переходного года встречается чаще, чем принято думать, и решается планированием, а не игнорированием.

И заранее подумайте о возвращении: у вернувшихся есть срок до 1 июня следующего года, чтобы уведомить о счетах, открытых за время жизни за рубежом, — про эту обязанность забывают почти все, а штрафы по валютным нарушениям считаются от сумм операций.