Автор: Александр Непомнящий, Управляющий партнер Emet
Израиль предоставляет новым репатриантам и возвращающимся резидентам ряд налоговых льгот. Они направлены на то, чтобы облегчить первые годы после переезда, и, по публикациям, включают освобождение части зарубежных доходов на длительный срок и особые правила в отношении трудового дохода.
Однако льготы не отменяют обязанностей в стране происхождения. Если человек остаётся налоговым резидентом России, он продолжает платить налоги и подавать отчётность в России, а двойное резидентство нужно разрешать по соглашению между двумя странами.
Разбираем, на что ориентироваться при планировании, какие условия применяются на практике и какие вопросы нужно решить до переезда. Часть данных основана на вторичных источниках и требует сверки с официальными материалами налоговой службы Израиля.
Что обычно относят к льготам репатрианта
Освобождение зарубежных доходов. По публикациям, новый репатриант получает освобождение от израильского налога на доходы из-за границы на срок до десяти лет.
Особые условия по трудовому доходу. В течение ограниченного периода действуют лимиты и сниженные ставки для дохода от труда в Израиле; по данным справочного портала kolzchut, окно действия мер и лимиты дохода установлены на 2025–2026 годы.
Возврат налога. Часть уплаченного налога может быть возвращена после года пребывания при выполнении условий.
Налоговые баллы. Репатрианты получают дополнительные кредитные баллы в первые годы.
Новые обязанности по декларированию
По публикациям, с 2026 года в Израиле усиливается требование о декларировании зарубежных активов. Для репатриантов это означает, что даже при освобождении доходов необходимо раскрывать структуру активов. Конкретные пороги, форма и сроки подлежат проверке по официальным источникам на дату подачи.
Связь с российским резидентством
Российское налоговое резидентство определяется пребыванием не менее 183 дней в течение 12 месяцев подряд (п. 2 ст. 207 НК РФ). Если человек переехал, но продолжает проводить в России значительную часть года, он может остаться резидентом РФ и платить российский налог со всех доходов. Если одновременно он признаётся резидентом Израиля, применяются положения соглашения об избежании двойного налогообложения между Россией и Израилем, в том числе правило определения резидентства по постоянному жилью и центру жизненных интересов.
Что сделать до переезда
Оценить статус. Проверить право на репатриацию и на какие льготы можно рассчитывать.
Зафиксировать активы. Составить перечень счетов, компаний и недвижимости с оценкой.
Решить вопрос с КИК. Если у вас есть иностранные компании, оценить обязанности по КИК в России до утраты резидентства.
Спланировать дату выезда. Дни пребывания определяют резидентство и права на льготы.
Подготовить документы для банков. Подтверждения источников средств понадобятся и в Израиле.
Типичные ошибки
Ожидание, что льготы заменят анализ. Освобождение не распространяется на все виды доходов.
Недооценка российских обязательств. Резидентство РФ может сохраниться.
Игнорирование декларирования активов. Нарушение влечёт санкции в Израиле.
Опора на устаревшие данные. Условия льгот меняются, нужны актуальные источники.
Чек-лист
Статус. Подтверждено ли право на репатриацию.
Резидентство. Рассчитаны ли дни пребывания в двух странах.
Активы. Составлен ли перечень зарубежных активов.
Структуры. Оценены ли КИК и иные структуры владения.
Отчётность. Определены ли обязанности по декларированию в обеих странах.
Условный пример
Предприниматель переезжает в Израиль, сохраняя компанию за рубежом и квартиру в России. До переезда стоит оценить, перестанет ли он быть налоговым резидентом РФ, как будут облагаться дивиденды от иностранной компании и какие обязанности по декларированию возникнут в Израиле. Пример условный.
Расскажите о вашей задаче — определим возможную стратегию и дальнейшие действия.
