Автор: Александр Непомнящий, Управляющий партнер Emet
Израиль не присоединился к приостановке автообмена с Россией и продолжает передавать данные о счетах российских держателей — это подтверждает официальный список Налогового управления Израиля от 28.12.2025. Обязанность уведомлять о зарубежном счёте и ежегодно отчитываться о движении средств по нему действует независимо от статуса налогового резидентства и предусмотрена валютным, а не только налоговым законодательством. За нарушение этой обязанности предусмотрены отдельные штрафы по ст. 15.25 КоАП РФ. Если счёт не задекларирован — до получения запроса имеет смысл проверить статус и подать отчётность самостоятельно; если запрос уже пришёл — важно уложиться в срок ответа и подкрепить позицию документами.
В сентябре 2026 года Израиль, следуя своему ежегодному графику автоматического обмена налоговой информацией, передаст ФНС России данные о счетах держателей за 2025 отчётный год. Данные за 2024 год уже переданы годом ранее, в сентябре 2025-го. Официальный список стран, участвующих в обмене, который Налоговое управление Израиля публикует ежегодно, по состоянию на 28 декабря 2025 года по-прежнему включает Россию — в отличие от Швейцарии, ЕС и ряда других юрисдикций, приостановивших обмен с Россией после 2022 года. Рост числа запросов ФНС к держателям счетов в израильских банках, который в последние месяцы фиксируют юристы, — прямое следствие продолжающегося обмена, а не отдельная инициатива налоговых органов.
Как работает автообмен и почему Израиль — исключение
Автоматический обмен финансовой информацией (CRS / AEOI) — стандарт ОЭСР, к которому Израиль и Россия присоединились в 2016 году, подписав многостороннее соглашение компетентных органов (CRS MCAA). По этому стандарту финансовые организации — банки, брокеры, страховые компании — ежегодно выявляют среди своих клиентов иностранных налоговых резидентов и передают национальному налоговому органу сведения об их счетах; тот, в свою очередь, направляет эти данные в страну налогового резидентства держателя.
После 2022 года ряд стран приостановил обмен данными с Россией в одностороннем порядке — в их числе Швейцария (с 22 сентября 2022 года) и страны Евросоюза. Израиль решения о присоединении к международным санкциям против России не принимал: официальные представители страны публично подтверждали в 2022 году, что не намерены вводить санкции против России или российских активов. Практическим следствием стало то, что Россия так и не была исключена из израильских списков CRS.
Это подтверждает официальный документ Налогового управления Израиля от 28 декабря 2025 года: в перечне из 107 стран — участников обмена Российская Федерация указана под номером 81, а в отдельном перечне из 85 стран, которым Израиль реально передаёт данные в сентябре 2026 года за 2025 отчётный год, — под номером 69. Иными словами, Россия присутствует не только в общем списке присоединившихся к CRS юрисдикций, но и в конкретном списке адресатов, куда данные будут направлены.
Что именно передают банки
В рамках CRS финансовая организация передаёт по каждому счёту, который она идентифицировала как принадлежащий иностранному налоговому резиденту: имя, адрес, дату рождения и идентификационный номер налогоплательщика держателя; номер счёта и наименование банка; остаток на счёте на конец отчётного года; и, для отчётного периода, — суммы начисленных процентов, дивидендов, иных доходов, а также валовую выручку от продажи финансовых активов, если по счёту проходили такие операции. Иначе говоря, ФНС получает не только факт наличия счёта, но и достаточно подробную картину движения средств по нему за год.
Валютный резидент и налоговый резидент — разные статусы
Ключевая путаница, с которой юристы Emet сталкиваются при разборе таких ситуаций: обязанность уведомлять о зарубежном счёте и отчитываться о движении средств по нему привязана не к налоговому, а к валютному резидентству, и это разные статусы с разными критериями.
Налоговый резидент по НК РФ — тот, кто провёл в России 183 и более дней в течение 12 следующих подряд месяцев (ст. 207 НК РФ); от этого статуса зависит ставка НДФЛ и порядок налогообложения доходов. Валютный резидент по Федеральному закону № 173-ФЗ — по общему правилу любой гражданин РФ, независимо от того, где он фактически проживает; обязанности по уведомлению и отчётности снимаются только для тех, кто провёл за пределами России более 183 дней в календарном году, — но и в этом случае, если в следующем году человек снова проведёт в России более 183 дней, уведомление нужно будет подать по итогам этого года не позднее 1 июня года, следующего за ним.
Практический вывод: даже если человек фактически много лет живёт в Израиле и не является налоговым резидентом РФ, гражданство России само по себе может сохранять за ним обязанности валютного резидента — если, например, часть года он провёл в России. Разбирать эти два статуса нужно отдельно для каждой ситуации, не полагаясь на предположение «раз я не резидент — счёт можно не декларировать».
Уведомления и отчётность, которые нужно было подать
Статья 12 Закона № 173-ФЗ устанавливает две самостоятельные обязанности валютного резидента: уведомить налоговый орган об открытии, закрытии или изменении реквизитов счёта в зарубежном банке — в течение месяца с момента соответствующего события, — и ежегодно, не позднее 1 июня года, следующего за отчётным, подавать отчёт о движении денежных средств и иных финансовых активов по этому счёту.
За нарушение этих обязанностей предусмотрена административная ответственность по ст. 15.25 КоАП РФ:
Уведомление об открытии/закрытии счёта
Нарушен срок или форма уведомления — штраф 1 000–1 500 руб. для граждан, 5 000–10 000 руб. для должностных лиц, 50 000–100 000 руб. для юридических лиц (ч. 2 ст. 15.25 КоАП РФ).
Уведомление не представлено вовсе — штраф 4 000–5 000 руб. для граждан, 40 000–50 000 руб. для должностных лиц, 800 000–1 000 000 руб. для юридических лиц (ч. 2.1 ст. 15.25 КоАП РФ).
Отчёт о движении средств
Нарушен порядок представления отчёта — штраф 2 000–3 000 руб., при повторном нарушении — до 20 000 руб.
Нарушен срок представления отчёта — штраф от 300 до 3 000 руб. в зависимости от длительности просрочки (ч. 6, 6.1–6.3, 6.5 ст. 15.25 КоАП РФ).
Эти суммы — санкции именно за нарушение валютного законодательства и не заменяют собой последствий по налогу на доходы, если по счёту проходили не задекларированные доходы: в этом случае отдельно применяются пени и штраф по ст. 122 НК РФ за неуплату НДФЛ. Уголовная ответственность (ст. 193 УК РФ) наступает в существенно более узком случае — за уклонение от репатриации денежных средств в крупном (свыше 9 млн руб.) или особо крупном (свыше 45 млн руб.) размере, и к рядовому держателю личного счёта с обычными операциями обычно отношения не имеет.
Если у вас есть счет в израильском банке или уже поступил запрос ФНС
Как выглядит типичный запрос ФНС
Получив данные CRS, налоговый орган сопоставляет их с имеющейся у него информацией о налогоплательщике и, если расхождение или пробел найден, направляет требование представить пояснения или документы (ст. 93, 93.1 НК РФ). В таком требовании обычно просят: подтвердить статус налогового резидентства за конкретный период; представить выписки по счёту за отчётный год; пояснить источник поступивших средств; подтвердить факт подачи уведомления об открытии счёта и отчётов о движении средств, либо объяснить, почему они не подавались. В отдельных случаях вместо письменного требования следует приглашение на комиссию в инспекции.
Срок ответа указывается в самом требовании и, как правило, отсчитывается от нескольких рабочих дней; общие процессуальные сроки по НК РФ при этом также имеют значение. Пропуск срока не останавливает проверку — он лишь ослабляет переговорную позицию держателя счёта и повышает вероятность того, что выводы по итогам проверки будут сделаны не в его пользу.
Что делать: до запроса и после
Если запрос ещё не пришёл — стоит заранее свериться по обоим статусам (валютный и налоговый резидент) за 2024 и 2025 годы, проверить, были ли своевременно поданы уведомление об открытии счёта и годовые отчёты о движении средств, и при обнаружении пробелов оценить целесообразность самостоятельной подачи недостающих документов до того, как их запросит инспекция.
Если запрос уже получен — важно ответить в установленный срок и подкрепить позицию документами: банковскими выписками, пояснением источника средств, расчётом статуса резидентства за спорный период. Немотивированное молчание или неполный ответ увеличивают риск доначислений и последующей выездной проверки.
