Автор: Юрий Хейзе, Управляющий партнер Emet

С 1 января 2026 года действует новое соглашение об избежании двойного налогообложения между Россией и ОАЭ. Ставка налога у источника на дивиденды, проценты и роялти — 10% вместо стандартных 15% и 25% без соглашения. Одновременно ОАЭ исключены из офшорных списков Минфина, что открывает доступ к льготам по КИК, трансфертному ценообразованию и нулевым ставкам на дивиденды и продажу долей при выполнении условий владения. Структуры, использующие ОАЭ, созданные до 2026 года, стоит пересмотреть — многие условия применения льгот требуют настройки заранее, а не постфактум.

Как менялась ситуация

До 2026 года между Россией и ОАЭ действовало соглашение, распространявшееся только на государственные компании и учреждения — частный бизнес и физические лица им пользоваться не могли. В 2023 году Россия приостановила действие ряда положений СИДН с ещё 38 государствами, отнесёнными к недружественным, что для многих владельческих структур вернуло налогообложение по полным ставкам без соглашения.

18 января 2025 года Минфин России объявил о парафировании нового соглашения с ОАЭ. Документ был подписан 17 февраля 2025 года, ратифицирован и вступил в силу 18 июля 2025 года, а применяется к доходам, выплаченным начиная с 1 января 2026 года. Для выплат, произведённых до 31 декабря 2025 года включительно, продолжали действовать старые правила — стандартные ставки НК РФ или ограниченное соглашение 2011 года для государственных структур.

Формула «10-10-10»

Новое соглашение устанавливает единую ставку налога у источника 10% на дивиденды, проценты и роялти — вместо стандартных без соглашения 15% на дивиденды и 25% на проценты и роялти. Для холдинговых структур, выстроенных через ОАЭ, это ощутимо снижает налоговую нагрузку на трансграничные выплаты по сравнению с ситуацией 2023–2025 годов, когда многие СИДН с недружественными странами были приостановлены.

Исключение ОАЭ из офшорного списка: что стало доступно

Одновременно со вступлением в силу нового СИДН ОАЭ исключены из обоих списков офшорных юрисдикций Минфина России — основного (приказ от 05.06.2023 № 86н) и специального (приказ от 28.03.2024 № 35н). Это открыло ряд льгот, которые раньше были недоступны только по формальному критерию офшорного статуса юрисдикции:

• Освобождение от налога на прибыль КИК для активных холдинговых и субхолдинговых компаний — при условии, что их пассивные доходы не превышают 5%.

• Сделки с компаниями ОАЭ больше не признаются контролируемыми по одному лишь критерию нахождения контрагента в офшорном списке — контроль рыночности цен по этому основанию снят.

• Безвозмездная передача имущества от дочерней компании ОАЭ российской материнской компании не облагается налогом на прибыль при доле участия не менее 50%.

• Нулевая ставка налога на прибыль на дивиденды от компании ОАЭ — при непрерывном владении долей не менее 50% в течение не менее 365 календарных дней.

• Нулевая ставка при продаже акций (долей) компании ОАЭ — при непрерывном владении более пяти лет, а также освобождение от НДФЛ при продаже таких акций физическим лицом, с учётом ограничения налоговой базы 50 млн рублей, действующего с 2025 года.

Что это значит для существующих структур

Структуры владения через ОАЭ, выстроенные до 2022–2023 годов в расчёте на прежний налоговый режим, почти всегда требуют пересмотра — как условия применения льгот (сроки владения, доля участия, доля пассивных доходов), так и сама целесообразность структуры в свете новых альтернатив. Для тех, кто ранее использовал ОАЭ как техническую юрисдикцию через цепочку прокладочных компаний, чтобы снизить офшорные риски, новое соглашение зачастую позволяет упростить структуру, не теряя в эффективности.

Материал обновлен по состоянию на 17 августа 2026 года.