Автор: Александр Непомнящий, Управляющий партнер Emet

Если по итогам года вы провели в России менее 183 дней, вы — нерезидент, независимо от того, заявляли вы об этом или нет. Статус возникает из факта, а не из уведомления. Правильная последовательность действий: зафиксировать дни по каждому году, определить фактический статус, пересчитать обязательства и исправить отчётность до того, как вопрос задаст налоговый орган.

Чем рискует «незаявленный» нерезидент

Основной риск — разница ставок. Если работодатель или брокер удерживали 13–15 процентов как с резидента, а вы по итогам года оказались нерезидентом, недоудержанный налог по ставке 30 процентов подлежит доплате — с пенями, а при проверке и со штрафом. У налогового органа есть данные о пересечении границы, и практика доначислений по этому основанию давно перестала быть экзотикой.

Есть и зеркальная сторона: нерезидентство снимает часть обязанностей. За год нерезидентства не подаются уведомления о КИК; при пребывании за рубежом более 183 дней в календарном году не сдаются отчёты по зарубежным счетам. Если вы, не осознавая статуса, продолжали всё это подавать — ничего страшного; если же не подавали, статус нерезидента может задним числом оказаться вашей защитой. Поэтому первый шаг — точная хронология, а не паника.

Порядок наведения порядка

• Шаг первый: восстановить календарь пребывания по каждому спорному году — загранпаспорта, билеты, брони.

• Шаг второй: определить статус по каждому году и составить карту расхождений: где удержано меньше, где переплачено, какие уведомления поданы зря, какие — не поданы.

• Шаг третий: подать уточнённые декларации и доплатить налог с пенями там, где это требуется. Добровольное исправление до получения требования освобождает от штрафа за неуплату при соблюдении установленных условий — этим окном стоит пользоваться.

• Шаг четвёртый — настроить будущее: уведомить работодателя и брокера о статусе, спланировать дни на текущий год, при необходимости — пересобрать структуру доходов. Разовые исправления без изменения модели приводят к повторению той же ситуации через год.

Когда возвращение резидентства выгоднее исправлений

Иногда расчёт показывает неожиданное: восстановить резидентство на ближайший год дешевле, чем жить с последствиями нерезидентства — особенно при доходах от российских источников и планируемых сделках с недвижимостью. Возвращение планируется через календарь: 183 дня в России в течение календарного года, с запасом и с документальной фиксацией. В нашей практике есть проекты, где грамотно спланированный «год возвращения» экономил клиенту суммы, кратно превышающие стоимость всей работы.