Автор: Арсен Данелян, Партнер Emet

Каждый брокер считает и удерживает НДФЛ только по своим операциям. Прибыль у одного брокера и убыток у другого автоматически не встречаются — зачесть их между собой можно только самостоятельно, через декларацию 3-НДФЛ. Убытки по обращающимся ценным бумагам переносятся на будущее до десяти лет. Для инвестора с несколькими счетами это регулярный возврат живых денег, который не происходит сам.

Как устроен зачёт между брокерами

Внутри одного брокера финансовые результаты по операциям года сальдируются автоматически — это его обязанность как налогового агента. Между брокерами агентского механизма нет: если у первого брокера прибыль 10 млн рублей и удержан налог, а у второго убыток 6 млн, вернуть налог с этих 6 млн можно только подав декларацию, где сведены результаты всех счетов. К декларации прикладываются справки и налоговые отчёты каждого брокера, подтверждающие суммы.

Зачёт работает в пределах установленных категорий: результаты по обращающимся ценным бумагам и обращающимся производным инструментам сальдируются по правилам Налогового кодекса между собой, убытки по необращающимся инструментам живут в собственном контуре и на будущие годы не переносятся. Смешать всё со всем нельзя — и именно на стыках категорий совершается больше всего ошибок.

Перенос убытков на будущее

Убыток года по обращающимся ценным бумагам, не перекрытый прибылью того же года, не сгорает: он переносится на будущие периоды в течение десяти лет и заявляется через декларацию в годы, когда появилась прибыль соответствующей категории. Убыточный 2022 год у многих инвесторов — это актив: зафиксированный тогда убыток по обращающимся бумагам всё ещё способен уменьшать налог с прибыли текущих лет. Обязательное условие — документальное подтверждение убытка отчётами брокера за тот год; эти документы стоит получить и сохранить уже сейчас, не дожидаясь, пока счёт закроется, а история станет труднодоступной.

Порядок действий и сроки

• Первое: собрать по каждому брокеру справку о доходах и налоговый регистр за год.

• Второе: свести результаты по категориям инструментов и определить, что с чем сальдируется.

• Третье: подать 3-НДФЛ. Для возврата излишне удержанного налога декларация подаётся в любое время в пределах трёх лет — за 2023 год вернуть налог можно до конца 2026-го. Если же по итогам сведения возникает налог к доплате, действуют общие сроки: декларация до 30 апреля, уплата до 15 июля.

• Четвёртое: пройти камеральную проверку — три месяца, после чего возврат поступает на счёт. Мы сопровождаем весь цикл, включая ответы на вопросы инспекции по расчёту.